Estos estímulos están relacionados con la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo y una deducción adicional de gastos de capacitación. A continuación, proporcionaré una descripción más detallada de los aspectos clave de este decreto:
**Contexto:**
El decreto se emite en respuesta a condiciones adversas que surgieron debido a eventos globales, como la pandemia del COVID-19 y conflictos geopolíticos. Estos eventos afectaron las cadenas de suministro y la eficiencia de las operaciones de las empresas. En este contexto, México busca convertirse en un destino atractivo para la inversión extranjera directa, fomentando la relocalización de la producción, una estrategia conocida como "nearshoring." Esto beneficia a sectores específicos de la industria exportadora mexicana.
**Sectores Clave Beneficiados:**
El decreto identifica varios sectores clave de la industria exportadora que pueden aprovechar estos estímulos fiscales. Algunos de estos sectores incluyen:
1. Semiconductores.
2. Industria automotriz, especialmente en la electromovilidad.
3. Eléctrica y electrónica.
4. Dispositivos médicos y farmacéuticos.
5. Agroindustria.
6. Alimentación humana y animal.
**Estímulos Fiscales:**
- **Deducción Inmediata de Inversiones:** El estímulo principal consiste en la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo. Las empresas pueden deducir una parte de la inversión en el mismo año en que se realiza, en lugar de hacerlo gradualmente según lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta. Este estímulo es aplicable a las inversiones realizadas desde la entrada en vigor del decreto hasta el 31 de diciembre de 2024.
- **Deducción Adicional de Gastos de Capacitación:** Las empresas también pueden obtener una deducción adicional del 25% sobre el gasto erogado en capacitación de sus trabajadores, siempre que este gasto sea mayor que el promedio de los ejercicios fiscales 2020, 2021 y 2022. Este estímulo es aplicable durante los ejercicios fiscales de 2023, 2024 y 2025.
**Condiciones para Aplicar los Estímulos:**
- Para aplicar estos estímulos, los contribuyentes deben estar dedicados a la producción de bienes específicos y exportarlos. También deben cumplir con ciertos requisitos y restricciones, incluyendo que las inversiones en bienes nuevos de activo fijo se mantengan en uso durante un período mínimo de dos años.
- Estos estímulos fiscales no se aplican a todos los tipos de bienes. Por ejemplo, no son aplicables a automóviles convencionales o mobiliario de oficina.
- Las empresas que no cumplan con los requisitos establecidos o que estén en ciertas situaciones, como tener créditos fiscales firmes o no estar al día con sus obligaciones fiscales, no pueden aplicar estos estímulos.
- Los contribuyentes deben llevar un registro específico de las inversiones y capacitación en términos de este decreto, y este registro debe incluir información detallada.
- Los contribuyentes deben notificar su elección de aplicar estos estímulos dentro de un período específico.
**Requisitos Adicionales:**
- Los contribuyentes deben estar registrados en el Registro Federal de Contribuyentes y habilitar su buzón tributario.
- Deben contar con una opinión positiva de cumplimiento de obligaciones fiscales.
- Deben presentar un aviso al aplicar por primera vez estos estímulos fiscales.
Este decreto busca incentivar la inversión productiva y la competitividad de los sectores estratégicos en México, promoviendo la innovación, el empleo y el crecimiento económico, así como el reconocimiento de México como un destino atractivo para la inversión extranjera directa.
**Artículo Primero: Sectores Beneficiados**
El Artículo Primero del Decreto establece los sectores clave de la industria exportadora que pueden beneficiarse de los estímulos fiscales. A continuación, se presenta una descripción más detallada de este artículo:
1. **Semiconductores:** Este sector incluye la producción de componentes electrónicos que son fundamentales en la fabricación de dispositivos electrónicos, desde computadoras hasta teléfonos móviles. El estímulo fiscal se aplica a empresas dedicadas a la producción de semiconductores.
2. **Industria Automotriz:** Específicamente, el estímulo se enfoca en la electromovilidad, lo que significa que las empresas que participan en la fabricación de vehículos eléctricos y sus componentes pueden beneficiarse. Esto está alineado con la creciente importancia de la movilidad eléctrica en la industria automotriz global.
3. **Eléctrica y Electrónica:** Este sector abarca la producción de una amplia gama de productos electrónicos, desde electrodomésticos hasta dispositivos de comunicación. Las empresas que fabrican productos eléctricos y electrónicos pueden aprovechar el estímulo fiscal.
4. **Dispositivos Médicos y Farmacéuticos:** Incluye la producción de equipos y dispositivos médicos, así como productos farmacéuticos. Esto es relevante, especialmente en el contexto de la pandemia de COVID-19 y la necesidad de fortalecer la producción local de suministros médicos y medicamentos.
5. **Agroindustria:** Este sector comprende actividades relacionadas con la producción, procesamiento y distribución de productos agrícolas y alimentos. Las empresas involucradas en la agroindustria también son beneficiarias de estos estímulos.
6. **Alimentación Humana y Animal:** En este caso, el estímulo fiscal se aplica a empresas involucradas en la producción de alimentos tanto para consumo humano como animal. Esto es importante para garantizar la seguridad alimentaria y la producción local de alimentos.
**Artículo Segundo: Estímulos Fiscales**
El Artículo Segundo del Decreto establece los estímulos fiscales específicos que se otorgan a las empresas en los sectores antes mencionados. Aquí tienes una descripción más detallada:
1. **Deducción Inmediata de Inversiones:** El estímulo principal consiste en permitir a las empresas deducir inmediatamente, en el mismo año en que se realizan, las inversiones en bienes nuevos de activo fijo. Esto significa que las empresas pueden reducir su base imponible en el año en que hacen estas inversiones, en lugar de aplicar deducciones graduales a lo largo de varios años. Este estímulo tiene como objetivo impulsar la inversión en activos fijos y fomentar la modernización y expansión de la infraestructura de producción.
2. **Deducción Adicional de Gastos de Capacitación:** Las empresas también pueden obtener una deducción adicional del 25% sobre el gasto erogado en la capacitación de sus trabajadores. Esto fomenta la mejora de las habilidades y la formación de la fuerza laboral, lo que puede llevar a una mayor eficiencia y competitividad en los sectores beneficiados.
3. **Período de Aplicación:** Estos estímulos son aplicables a las inversiones realizadas desde la entrada en vigor del decreto hasta el 31 de diciembre de 2024. Además, la deducción adicional de gastos de capacitación es válida durante los ejercicios fiscales de 2023, 2024 y 2025.
4. **Condiciones y Requisitos:** Para aplicar estos estímulos, las empresas deben cumplir con ciertas condiciones, incluyendo la exportación de bienes específicos y el mantenimiento de las inversiones en activos fijos durante al menos dos años. También hay restricciones sobre los tipos de bienes que califican para estos estímulos.
Si tiene alguna pregunta no dude en contactarnos.
El texto completo del decreto se encuentra aqui.
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